Форма
Карточка расчета амортизационных отчислений от стоимости
объекта основных средств (нематериальных активов)
_______________________ _____________________________
(наименование объекта) (инвентарный номер объекта)
|
От-
чет-
ный
год
|
Но-
мер
и
дата
до-
ку-
мен-
та
|
Со-
дер-
жа-
ние
опе-
ра-
ции
|
Период
начис-
ления
амор-
тиза-
ции
без
изме-
нения
усло-
вий
(дата
начала
- дата
окон-
чания)
|
Дополнительные исходные данные для
начисления амортизации
|
Норма
аморти-
зацион-
ных
отчисле-
ний
|
Код счета
(субсчета)
|
Сумма амортизационных
отчислений
|
Фами-
лия,
ини-
циалы
и под-
пись
бух-
гал-
тера,
ответ-
ствен-
ного
за
расчет
амор-
тиза-
цион-
ных
отчис-
лений
|
|
|
аморти-
зируе-
мая
(недо-
аморти-
зиро-
ванная)
стои-
мость
|
норма-
тивный
срок
службы
(оста-
точный
норма-
тивный
срок
служ-
бы)
|
срок
полез-
ного
ис-
поль-
зова-
ния
(оста-
точ-
ный
срок
полез-
ного
ис-
поль-
зова-
ния)
|
способ
(метод)
начис-
ления
аморти-
зации
|
попра-
воч-
ный(е)
коэф-
фици-
ент(ы)
|
коэф-
фици-
ент
уско-
рения
(до
2,5)
|
отнесе-
ния
аморти-
зацион-
ных
отчис-
лений -
дебет
|
учета
амор-
тиза-
цион-
ных
отчис-
ле-
ний -
кредит
|
на
еди-
ницу
ис-
поль-
зова-
ния
ре-
сурса
|
подле-
жащая
начис-
лению
за
месяц
отчет-
ного
года
|
фактически
начисленная
|
|
|
за
от-
чет-
ный
год
|
сумма
пере-
оцен-
ки
на-
коп-
лен-
ной
амор-
тиза-
ции
|
с
на-
чала
экс-
плу-
ата-
ции
объ-
екта
|
с
уче-
том
пе-
рео-
це-
нок
|
|
|
го-
до-
вая
|
ме-
сяч-
ная
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок заполнения карточки расчета амортизационных отчислений от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов)
1. Карточка расчета амортизационных отчислений от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов) (далее - карточка) применяется организациями для отражения сгруппированных определенным образом сведений, необходимых для расчета амортизационных отчислений от стоимости отдельного объекта основных средств и нематериальных активов.
2. Карточки по каждому объекту заполняются:
- по объектам, числящимся в эксплуатации, - по состоянию на 1 января отчетного года;
- по вновь вводимым объектам - на дату их постановки на учет;
- по объектам, применительно к которым изменялись условия и порядок начисления амортизации, - на дату каждого изменения.
3. В графе "Отчетный год" проставляется цифровое обозначение отчетного года (например, 2004).
4. В графе "Период начисления амортизации без изменения условий (дата начала - дата окончания)" указывается (первоначально карандашом) промежуток времени, в течение которого не планируются изменения установленного на начало отчетного года порядка начисления амортизации по объекту (например, 01.01 - 31.12).
5. Особенности заполнения графы "Дополнительные исходные данные для начисления амортизации" зависят от того, числился ли объект в учете на дату открытия карточки или карточка открывается на объект, вновь вводимый в эксплуатацию.
5.1. Если объект числился в учете по состоянию на дату открытия карточки, соответствующие данные вносятся в графы "амортизируемая (недоамортизированная) стоимость", "нормативный срок службы (остаточный нормативный срок службы)", "срок полезного использования (остаточный срок полезного использования)" (по объектам, участвующим в предпринимательской деятельности), "способ (метод) начисления амортизации", "поправочный(е) коэффициент(ы)" (при его (их) применении), "коэффициент ускорения (до 2,5)" (при принятии нелинейного способа начисления амортизации). В качестве документа-основания указывается протокол заседания комиссии, решением которой для данного объекта были установлены остаточный срок полезного использования, способ и метод начисления амортизации, применяемые коэффициенты.
5.2. При открытии карточки на вновь вводимый объект графы "нормативный срок службы (остаточный нормативный срок службы)", "срок полезного использования (остаточный срок полезного использования)" (по объектам, участвующим в предпринимательской деятельности) не заполняются.
6. При выборе для объекта (как числящегося по состоянию на дату открытия карточки, так и вновь вводимого) производительного способа начисления амортизации графы "нормативный срок службы (остаточный нормативный срок службы)", "срок полезного использования (остаточный срок полезного использования)", "поправочный(е) коэффициент(ы)", "коэффициент ускорения (до 2,5)" не заполняются.
7. Норма амортизационных отчислений - годовая и месячная (значение годовой нормы делится на 12 или на число месяцев эксплуатации объекта в году при систематическом сезонном его использовании) - рассчитывается исходя из внесенной информации о принятых нормативных сроках службы или сроках полезного использования.
8. Код счета (субсчета) отнесения амортизационных отчислений устанавливается исходя из местонахождения объекта и особенностей его функционирования. Код субсчета учета амортизационных отчислений (код субсчета счетов 02 "Амортизация основных средств" или 05 "Амортизация нематериальных активов") устанавливается исходя из особенностей функционирования объекта.
9. В графу "Сумма амортизационных отчислений на единицу использования ресурса" вносится соответствующий показатель, исчисляемый при выборе производительного способа начисления амортизации.
В графу "Сумма амортизационных отчислений, подлежащая начислению за месяц отчетного года" вносится соответствующий показатель, исчисляемый при выборе линейного или нелинейного способа начисления амортизации.
10. Если в течение отчетного года условия начисления амортизации не изменялись, по его окончании фактически начисленная сумма амортизационных отчислений складывается за год, а также нарастающим итогом с начала эксплуатации объекта. При ее определении принимается в расчет и переоценка амортизационных отчислений, данные о проведении которой также вносятся в карточку (в строке, относящейся к отчетному году, по отдельной графе "сумма переоценки накопленной амортизации").
11. Информация о периодах, в течение которых амортизация не начисляется:
нахождение объекта на консервации в соответствии с законодательством;
от начала до завершения модернизации; реконструкции; частичной ликвидации; дооборудования; достройки; технического диагностирования с соответствующим освидетельствованием, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ, - вносится в карточку отдельной строкой. При этом в графе "Сумма амортизационных отчислений, подлежащая начислению за месяц отчетного года" ставится прочерк.
12. В графе "Период начисления амортизации без изменения условий (дата начала - дата окончания)" по каждой строке указываются даты начала и окончания соответствующего периода.
К показателям, изменение значений которых в течение отчетного года влияет на процедуру начисления и отражения в учете амортизации, относятся:
- амортизируемая (недоамортизированная) стоимость;
- нормативные сроки службы или сроки полезного использования (пересмотр оформляется протоколом заседания комиссии);
- ресурс объекта;
- значения поправочных коэффициентов (оформляется протоколом заседания комиссии);
- а также изменение кода счета (субсчета) для отнесения амортизационных отчислений.
Например, в 2004 году условия и порядок начисления амортизации изменятся дважды: 27.05 и 03.11. Соответствующие сведения должны быть отражены в трех строках карточки, относящихся к 2004 году, по трем периодам: 01.01 - 31.05, 01.06 - 30.11, 01.12 - 31.12.
13. Если один объект основных средств одновременно (в разных своих частях) используется и не используется в предпринимательской деятельности, сведения, касающиеся разных частей объекта, изначально отражаются в отдельных строках карточки в установленном порядке.
14. При автоматизированном учете основных средств и нематериальных активов по реквизитам карточек формируются выходные машинограммы.
_______________________
